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税收管理视角下对建筑施工企业税收筹划的认识

热度0票 浏览0次 时间:2017年11月30日 09:11
在市场经济的影响下,建筑施工企业
只有降低成本,才能提高企业的竞争优势。
而降低成本中很重要的一种方式就是税收
筹划。所以,在符合税收法律规定的前提下,
企业可以适当的进行税收筹划,合理的降
低不必要的税收,最终实现增加企业的整
体盈利的目的。
建筑施工企业实行税收筹划的意义
建筑施工企业的经营方式比较多,施
工建设的项目具有一定的不可替代性,而
且异地工程也比较多,工程的建设时间长,
工程造价高,在施工中有很多的不确定因
素,这集成了建筑施工的特点。这些特点
让建筑施工企业具有一定的特殊性,尤其
表现在税收管理方面,也让建筑施工企业
的纳税标准与其他的企业不同。因此,在
建筑施工企业的税收中,最重要的就是企
业的营业收入以及选择适当的税率。建筑
企业的营业收入比较复杂,要确定当期的
成本与当期的收入,在统计的过程中就有
很大的可调节性,这就致使建筑施工企业
具有很大的税收筹划空间。近年来,随着
社会的不断发展,建筑行业的竞争也越来
越激烈,建设方会经常有恶意拖欠工程款
的现象,这就给建筑施工企业的资金链造
成很大的压力。所以,很多的建筑施工企
业为了降低成本,就会进行税收筹划,保
证企业有足够的资金来面对市场上的竞争。
建筑施工企业税收筹划的要求
保障组织结构合理。主要应该通过改
变企业组织形式的方式来实现企业的税收
筹划,在建筑施工企业为集团式时,应该
采用的主要办法就是平衡税负,这里主要
是对各个分公司与子公司采取平衡税负的
方式,按照各分公司与子公司的注册地和
汇算清缴形式来达到税后筹划的目的,在
税后筹划之后,应该适当对分公司和子公
司的内部进行平衡和协调,保证各个分公
司和子公司之间的税收平衡。最常见的方
式就是应用转移内部交易定价的方式,可
以实现减少建筑施工企业集团的税收负担
的目的。
稳定收入降低税收负担。建筑施工企
业的收入有很重要的作用,在影响着建筑
施工企业的总利润的同时,还影响着城建
税以及营业税等。根据国家有关规定,企
业在计算建筑施工企业的收入过程中,应
该通过企业工程的施工进度以及完成的施
工量来计算。很多的建筑施工企业负责的
工程都有很长的周期,在没有违反税法相
关规定的前提下,企业应该根据自身情况
适当的确认工程结算的收入。但是,在这
一过程中,需要运用科学、严谨的计算方
法,适当的延迟缴纳税金,在延迟缴纳时,
企业应该实施税金筹划,且这一时期使用
的税金是无息的,从根本上降低企业的税
收负担,保证企业的顺利发展。
建筑施工企业基于税收管理视角的
税收筹划策略
经营管理筹划。在建筑施工企业中,
可以在税法的规定范围内对成本费用以及
损失详细的列支,最大化减少课税基础,
减少企业的税收负担。在建筑施工企业中,
有很多的特殊之处。例如,工资薪酬、对
外部门的捐助以及额外的招待费用,这些
是不算在税前列支之中的,建筑施工企业
应该对这些支出适当的控制。与此同时,
建筑施工企业税收筹划的另外一个重要途
径是合理地选择和应用存货计价的方法,
在对存货进行计量的过程中,企业主要可
以采用以下几种方法:加权平均法、移动
加权平均法、先进后出、后进先出等,从
而实现减少所得税税额的目的,最终企业
可以减少税收负担。例如,在建筑施工的
过程中,物件持续下降,企业就可以采用
先进先出法。但是,在采用这些方法之前,
应该将物件的存货以及预计用量作为基础。
另一方面,由于水泥、钢筋等建筑原材料
的价格不断的上涨,这就在很大程度上增
加建筑施工企业的成本。因此,选择合适
在建筑施工企业中,降低成本的另一种形式就是降低企业的税负,在这一背景下,税收筹划就成为最重要的方式之一,
可以从根本上降低企业施工项目的成本,从而达到提高企业经济效益的目的。本文通过对建筑施工企业实行税收筹划的意义,
建筑施工企业税收筹划的合理性分析,建筑施工企业税收筹划类型的认识三个方面进行具体的阐述,希望对未来我国建筑
施工企业更好的进行税收筹划提供可参考性建议。
的存货计价方法在减少企业税负的过程中
发挥着重要的作用。
合同税收筹划。建筑施工企业在招标
的过程中,采用的大多是合同形式的承包
方式,在经济合同中,又有很多的条款对
企业的税收造成很大的负担。因此,合理
的分析和编写合同,将合同中的条款进行
优化处理,可以在很大程度上实现企业的
税收筹划,尤其是在签订经济合同的过程
中,建筑施工企业更是应该重视其中对企
业造成大税收负担的条款。例如,在土地
转让合同的转让办法上,可以在税法规定
范围内,尽量将合同优化,理顺经济合同
中的细节,并对其充分掌握,尽量减少或
避免由于合同中条款或者拟定失误的现象
导致的企业增加税收的情况发生。
承包方式税收筹划。就目前情况来看,
建筑施工企业主要采用包工包料与包工不
包料两种承包方式。不论采用的承包方式
是哪种,企业的缴税标准都是包工包料工
程的全额收入。所以,在项目的施工过程中,
不论采用的是哪种承包方式,最终缴纳的
都是全额税款。但是,在实际的施工过程中,
采用包工包料的方式有更大的利润空间。
因此,在承包工程的过程中,企业可以尽
量采用包工包料的承包方式,再通过对材
料进行严格的控制和科学的管理,尽量减
少不必要的浪费来降低税负,从而实现增
加企业利润的目的。
综上所述,在市场竞争激烈的今天,
建筑施工企业逐渐面临着市场的竞争和税
收的负担双重的压力。因此,建筑施工企
业应该适当应用税收筹划的方式来减少企
业内部的税负。在实际的应用过程中,各
单位应该根据自身的发展状况以及企业内
部的情况制定出符合企业自身发展的税收
筹划。
(作者单位:陕西燃气集团工程有限
公司)



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