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企业集团全面预算管理之我见

热度0票 浏览6次 时间:2018年1月12日 11:32
全面预算管理内涵概述
全面预算管理是以企业战略目标为基
础,通过预算编制、预算执行、预算分析、
预算考核等活动,对企业各类资源进行协调
组织,以此来提升企业经营效益及管理水平,
进而实现企业价值最大化的一种管理方式。
与传统预算管理相比,全面预算管理既可实
现预算内容横向全面覆盖,又可实现预算流
程纵向深入。也就是说,全面预算管理能够
渗透到企业当中的每一个层级组织,部门当
中的各个岗位可被视作一个预算责任单元,
从管理层到岗位员工均可参与到全面预算管
理当中。全面预算管理并不是单纯意义上控
制成本的工具,它也能够促进企业战略目标
落实。同时,全面预算管理是优化企业资源
配置的重要手段。通过全面预算管理能够将
企业资金流、现金流、信息流、人力流等进
行整合,从而提升整体经营效率。
企业集团实施全面预算管理的重要
意义
实施全面预算管理能够促进企业集团
健康、稳定发展,其意义主要体现为以下几
个方面:(1)促进企业集团战略落地。全
面预算管理是有效的战略执行工具,能够促
进企业日常经营活动及战略目标融为一体。
借助全面预算管理能够将抽象化的企业战略
转变为形象化的业务计划,并设定与企业实
际发展相匹配的经营目标与宏观发展目标。
通过对经营数据进行有效测算,获得一系列
约束性指标,以便对预算执行进行监控,并
对战略目标进行动态性修正。(2)促进经
营监控。过程控制是全面预算管理的重要任
务。若无法对经营过程进行有效控制,全面
预算的价值将无从发挥。一方面,通过预算
信息反馈,能够及时发现预算执行偏差因素,
以获得解决问题的正确途径;另一方面,企
业集团预算单位需要对企业经营形势进行监
控,并密切关注行业发展动态,不断总结经
济运行规律,为企业各项业务实施提供可靠
决策。(3)为绩效评价奠定基础。全面预
算管理要求企业集团全员参与,预算目标既
是经营层的承诺,也是全员参与共同协商的
结果。预算也就成为了部门绩效考核与个人
绩效考核的重要标准,为绩效评价提供了可
靠支持。
企业集团实施全面预算管理的相关
建议
实现业务财务协同化。由于企业集团规
模较大,业务涉及面较广,对其而言全面预
算管理是一项系统化、综合性的工程,需要
实现业务财务协同化,才能将全面预算管理
的价值充分发挥出来。一方面,企业领导对
业务财务协同化应该给予高度重视,强调预
算管理全员参与的重要性,引导员工支持、
配合全面预算管理工作。内部部门之间要构
建有效的沟通协调机制,对所属企业上报的
投资预算、业务预算、财务预算、资本预算
等结合实际分工及职能进行审核、反馈,保
证预算目标顺利达成。另一方面,要求企业
各部门以统一的预算口径及逻辑为基础对年
度预算进行编制,防止业务预算及财务预算
脱节。业务部门以年度预算目标为基础,对
服务价格、税金、销售费用等进行预算编制,
并提出具体的采购要求;采购部门则根据采
购需求编制原材料和辅助材料采购预算;人
力资源部门结合实际用工需求来编制工资,
统筹保险、培训费用等人力成本支出预算。
这样便能够将财务与业务紧密关联起来,促
进全面预算管理顺利实施。
加快全业务链信息平台建设步伐。大
数据、云计算等技术为企业集团财务信息化
建设提供了巨大支持。借助这些新型技术,
企业集团可进一步强化全业务链信息平台建
设,不断提升全面预算管理质量及效率。全
业务链信息平台是一个综合性的系统,涵盖
了物流信息、资金信息、核算信息、预算信
息等子系统,可在集团内部实现协同管理及
信息共享。借助该平台,可将采购、生产、
销售等预算细化至具体原材料及产品数量,
实现精细化成本预算管理,能够充分反映出
集团的固定成本及变动成本性态。
加强全面预算调整工作。通常情况下,
企业集团年度预算被批准后基本上不予许调
整,但不排除市场或政策发生重大变化,可
能会导致预算执行结果与预算目标出现较大
偏离。因此,企业集团内部需要构建出一个
健全的全面预算调整机制。要求预算部门做
好预算执行结果反馈工作,结合市场环境、
行业变化、政策变化等,对预算能否获得良
好效果进行合理判断,做到“事先预防”。
同时,集团各季度需要对后期预算执行情况
进行滚动预测,并比较实际预算执行结果与
预算计划之间的差异,找到出现差异的原因,
以便对预算计划进行持续性改进、调整,形
成良性循环。
充分发挥内部审计作用。通过加强内部
审计,确保企业集团各项预算管理工作规范
化实施。一方面,要对各部门、单位上报的
预算目标进行审计,避免出现可以压低预算
目标的行为;另一方面,要对预算执行过程
进行审计,包括预算分析、编制、调整等过程,
判断预算管理行为与集团要求是否相符。除
此之外,要加强预算考核审计,确保考核的
公平性,构建一个公平、透明的预算环境,
促进全面预算管理顺利实施。
在企业集团运营过程中,通过实施全
面预算管理能够将经营活动、业务活动、
预算管理以及企业战略目标充分关联起来。
通过实现业务财务协同化、加强全业务链
信息平台建设、加强全面预算调整以及落
实内部审计,保证全面预算管理顺利实施,
不断提升预算管理效率及质量,为企业经
营决策提供可靠依据,促使企业健康、稳
定发展。
(作者单位:山东省邮电工程有限公司)



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